Нерезиденты Испании платят налоги не со всего мирового дохода, а только с доходов и активов, связанных с Испанией. Чаще всего речь идет о недвижимости, аренде, продаже квартиры или дома, дивидендах, процентах, пенсиях и других доходах из испанских источников.
Главный налог для физических лиц-нерезидентов — IRNR, то есть Impuesto sobre la Renta de no Residentes. Основная декларация — Modelo 210. Именно через нее нерезидент обычно декларирует доход от аренды, вмененный доход от недвижимости, прибыль от продажи объекта и другие доходы без постоянного представительства в Испании. Agencia Tributaria указывает, что Modelo 210 применяется для доходов, прироста капитала и вмененного дохода от недвижимости нерезидентов.
Дополнительная информация
Налоговый нерезидент — это человек, который не считается налоговым резидентом Испании. Обычно ключевое правило — пребывание в Испании менее 183 дней в течение календарного года. Но учитываются не только дни, а также центр экономических интересов и семейные обстоятельства.
Для нерезидента действует другой принцип: Испания облагает налогом только те доходы, которые считаются полученными на территории Испании. Например, квартира в Аликанте, аренда жилья в Барселоне или продажа дома на Коста-Бланке создают налоговые обязательства в Испании.
Внимание! Более подробную информацию о налогах на недвижимость в Испании смотрите в подразделе «Налог на недвижимость в Испании».
У нерезидентов чаще всего возникают четыре группы налогов: IRNR, местный налог IBI, налог при продаже недвижимости и, в отдельных случаях, налог на имущество.
| Ситуация нерезидента | Что платится | Основная форма |
|---|---|---|
| Есть недвижимость, но она не сдается | IRNR с вмененного дохода | Modelo 210 |
| Недвижимость сдается в аренду | IRNR с арендного дохода | Modelo 210 |
| Недвижимость продается | IRNR с прибыли + удержание 3% | Modelo 210 / Modelo 211 |
| Есть недвижимость в муниципалитете | Муниципальный налог IBI | Квитанция от ayuntamiento |
| Крупные активы в Испании | Налог на имущество | Modelo 714 / 718 |
IBI — муниципальный налог на недвижимость, который платится в местный ayuntamiento. Modelo 210 — декларация по налогу на доходы нерезидентов. Даже если квартира не сдается и дохода «на руки» нет, у нерезидента может быть обязанность подать Modelo 210 по вмененному доходу.
IRNR — это налог на доходы нерезидентов. Он применяется, если человек или компания получает доход в Испании, но не является налоговым резидентом страны.
Для большинства владельцев недвижимости IRNR возникает в трех случаях:
Актуальные базовые ставки IRNR в 2026 году:
| Категория нерезидента | Ставка |
|---|---|
| Резиденты ЕС, Исландии, Норвегии и Лихтенштейна | 19% |
| Остальные нерезиденты | 24% |
| Дивиденды, проценты, прирост капитала | 19% |
| Пенсии из Испании | по отдельной шкале |
Agencia Tributaria указывает ставку 19% для резидентов ЕС, Исландии, Норвегии и Лихтенштейна и 24% для остальных налогоплательщиков без постоянного представительства. Для дивидендов, процентов и большинства приростов капитала применяется ставка 19%.
Главный вывод: если нерезидент владеет недвижимостью в Испании, ему почти всегда нужно проверить обязанность по Modelo 210, даже если квартира используется только для отпуска.
Нерезидент платит в Испании налог не со всего мирового дохода, а только с тех доходов, которые считаются полученными на территории Испании. Это главный принцип IRNR — налога на доходы нерезидентов.
К таким доходам могут относиться не только недвижимость и аренда, но и работа в Испании, профессиональные услуги, дивиденды от испанских компаний, проценты, роялти, пенсии, доходы от экономической деятельности, а также прибыль от продажи активов, связанных с Испанией.
| Вид дохода | Когда может облагаться в Испании |
|---|---|
| Работа по найму | если работа фактически выполнялась в Испании |
| Профессиональные услуги | если деятельность связана с Испанией |
| Дивиденды | если их выплачивает испанская компания |
| Проценты | если доход связан с испанским источником |
| Роялти | если права используются в Испании |
| Пенсии | если выплачиваются из Испании |
| Аренда | если объект находится в Испании |
| Продажа активов | если актив связан с Испанией |
Agencia Tributaria указывает, что доходы от работы обычно считаются полученными в Испании, если работа выполнялась на территории Испании; также к испанским источникам могут относиться доходы от капитала, недвижимости, экономической деятельности и прироста капитала.
Если нерезидент временно работает в Испании или получает оплату за услуги, связанные с Испанией, такой доход может подпадать под IRNR. Это касается не только классической работы по трудовому договору, но и некоторых профессиональных услуг, консультаций, технических работ, выступлений, проектов и экономической деятельности.
Важно учитывать два момента:
Нерезидент может платить налог в Испании не только из-за недвижимости. Если он получает доход от испанских компаний, банков, ценных бумаг или других финансовых источников, такой доход также может подпадать под IRNR.
К этой группе относятся:
В 2026 году для дивидендов, процентов и большинства доходов от прироста капитала применяется ставка 19%. Это отдельная ставка, которая отличается от общей ставки 24% для многих других доходов нерезидентов вне ЕС/ЕЭЗ. AEAT указывает ставку 19% для дивидендов, процентов и прироста капитала.
При этом итоговый налог может зависеть от соглашения об избежании двойного налогообложения. Например, если между Испанией и страной налогового резидентства есть соглашение, оно может предусматривать пониженную ставку или особый порядок налогообложения.
Если нерезидент получает пенсию или регулярные выплаты из Испании, такой доход также нужно проверять с точки зрения IRNR. Пенсии облагаются по отдельной шкале, а не всегда по стандартной ставке 19% или 24%.
| Годовая сумма пенсии | Ставка по шкале |
|---|---|
| До 12 000 € | 8% |
| Следующие 6 700 € | 30% |
| Свыше 18 700 € | 40% |
AEAT приводит специальную шкалу для пенсий нерезидентов: до 12 000 евро применяется 8%, далее часть дохода облагается по 30%, а суммы сверх 18 700 евро — по 40%.
Большинство физических лиц-нерезидентов подают налоги в Испании как нерезиденты без постоянного представительства. В этом случае чаще всего используется Modelo 210.
Но если нерезидент ведет в Испании регулярную экономическую деятельность через офис, представительство, помещение, персонал или устойчивую коммерческую структуру, может возникнуть вопрос о постоянном представительстве — establecimiento permanente.
Это уже другой уровень налогообложения. В таком случае налог может рассчитываться не как разовый доход нерезидента, а как доход, относящийся к деятельности в Испании. AEAT указывает, что нерезиденты, получающие доход через постоянное представительство в Испании, облагаются налогом по доходу, относимому к этому представительству.
Для обычного владельца квартиры, инвестора, получателя дивидендов или человека, продавшего объект недвижимости, этот режим обычно не применяется. Но если нерезидент фактически ведет бизнес в Испании, вопрос нужно проверять отдельно.
Испания заключила соглашения об избежании двойного налогообложения со многими странами. Такие соглашения помогают определить, где именно должен облагаться конкретный доход: в Испании, в стране налогового резидентства или в обеих странах с возможностью зачета налога.
Соглашение может влиять на:
Чтобы применить положения соглашения, обычно нужно подтвердить налоговое резидентство в другой стране. AEAT указывает, что сертификаты налогового резидентства, используемые для таких целей, обычно действуют один год с даты выдачи.
Если нерезидент владеет квартирой, домом, гаражом или другим городским объектом в Испании и не сдает его в аренду, налог все равно может возникать. В этом случае Hacienda считает, что собственник получает условный доход от возможности пользоваться недвижимостью.
Этот доход называется renta imputada, или вмененный доход от недвижимости.
Обычно расчет строится так:
| Основа расчета | Обычно применяется |
|---|---|
| 1,1% от кадастровой стоимости | если кадастровая стоимость была пересмотрена в установленный период |
| 2% от кадастровой стоимости | в остальных случаях |
| Затем применяется ставка IRNR | 19% или 24% |
Пример: у нерезидента есть квартира с кадастровой стоимостью 100 000 евро. Если применяется база 1,1%, вмененный доход составит 1 100 евро.
| Налоговый статус | Расчет | Налог |
|---|---|---|
| Резидент ЕС/ЕЭЗ | 1 100 × 19% | 209 евро |
| Нерезидент вне ЕС/ЕЭЗ | 1 100 × 24% | 264 евро |
Это не налог с рыночной стоимости квартиры. Расчет идет от valor catastral, то есть кадастровой стоимости, которая обычно ниже рыночной. Ее можно посмотреть в квитанции IBI или в кадастровых документах.
Для недвижимости, которая не сдается, Modelo 210 обычно подается за прошедший год в течение следующего календарного года. По данным AEAT, для вмененного дохода от городской недвижимости срок подачи — следующий календарный год после даты начисления, то есть после 31 декабря.
Если квартира или дом в Испании сдаются в аренду, нерезидент платит IRNR уже не с условного дохода, а с реального дохода от аренды. В Modelo 210 нужно указать сумму, полученную от арендатора: арендную плату и другие платежи, если они связаны с использованием жилья.
Здесь важно различать две ситуации.
| Статус собственника | Как обычно считается налог |
|---|---|
| Резидент ЕС, Исландии, Норвегии или Лихтенштейна | можно учитывать связанные с арендой расходы |
| Нерезидент из других стран | обычно налог считается с полной суммы дохода без вычета расходов |
Для резидентов ЕС/ЕЭЗ могут учитываться расходы, связанные с получением дохода: IBI, comunidad, страховка, ремонт, услуги агентства, амортизация и другие подтвержденные расходы. Для нерезидентов вне ЕС стандартный подход AEAT — декларировать полный доход без вычета расходов, хотя в последние годы эта тема вызывает споры и требует индивидуальной проверки. AEAT отдельно указывает, что при аренде недвижимости в Испании нерезидент декларирует полученный доход через IRNR.
Пример расчета:
| Показатель | Резидент ЕС/ЕЭЗ | Нерезидент вне ЕС/ЕЭЗ |
|---|---|---|
| Доход от аренды за год | 12 000 € | 12 000 € |
| Подтвержденные расходы | 3 000 € | обычно не вычитаются |
| Налоговая база | 9 000 € | 12 000 € |
| Ставка | 19% | 24% |
| Примерный налог | 1 710 € | 2 880 € |
Если объект сдавался только часть года, а остальное время использовался владельцем или пустовал, год нужно разделить на два периода: за месяцы аренды считается налог с арендного дохода, а за оставшиеся дни — вмененный доход от недвижимости.
Для арендных доходов важно учитывать изменение порядка подачи. В официальном руководстве AEAT по IRNR указано, что Modelo 210 используется для доходов, прироста капитала и вмененного дохода от недвижимости; для арендных доходов действует специальный порядок группировки и подачи.
На практике для статьи лучше объяснить так: если недвижимость сдается, сроки зависят от периода получения дохода и способа подачи. С 2024 года для некоторых арендных доходов стала доступна годовая группировка, но конкретный срок и возможность группировки лучше проверять перед подачей декларации, особенно если объект сдавался нерегулярно, посуточно или через платформы.
При продаже недвижимости в Испании нерезидент платит налог не со всей цены продажи, а с прибыли. Прибыль обычно считается как разница между ценой продажи и подтвержденной стоимостью приобретения с учетом допустимых расходов.
К расходам могут относиться:
Общая ставка налога на прирост капитала для нерезидентов — 19%. Но при самой сделке есть важный механизм: покупатель удерживает 3% от цены продажи и перечисляет эту сумму в Hacienda через Modelo 211. Это не отдельный штраф и не дополнительный налог, а авансовый платеж в счет налога продавца-нерезидента. AEAT прямо указывает, что покупатель недвижимости у нерезидента должен удержать и внести 3% от согласованной суммы через Modelo 211.
| Показатель | Сумма |
|---|---|
| Цена продажи | 300 000 € |
| Удержание 3% покупателем | 9 000 € |
| Покупатель перечисляет в Hacienda | 9 000 € |
| Продавец подает | Modelo 210 |
| Итоговый налог | считается с реальной прибыли |
Если реальный налог с прибыли оказался меньше удержанных 3%, продавец может запросить возврат разницы. Если налог больше — нужно доплатить.
| Расчет | Сумма |
|---|---|
| Цена покупки с подтвержденными расходами | 220 000 € |
| Цена продажи после допустимых расходов | 300 000 € |
| Прибыль | 80 000 € |
| Налог 19% | 15 200 € |
| Уже удержано покупателем 3% | 9 000 € |
| Доплата | 6 200 € |
Для продажи недвижимости Modelo 210 подается в течение трех месяцев после истечения одного месяца с даты продажи. Например, если сделка прошла 10 июня, сначала отсчитывается один месяц, а затем начинается трехмесячный срок для подачи декларации.
Сроки зависят от вида дохода. Поэтому в статье обязательно нужна отдельная таблица: именно ее часто ищут пользователи.
| Что декларируется | Когда подавать |
|---|---|
| Вмененный доход от недвижимости, которая не сдавалась | в течение следующего календарного года |
| Арендный доход | зависит от периода дохода и режима группировки |
| Продажа недвижимости | 3 месяца после истечения 1 месяца с даты продажи |
| Остальные доходы с налогом к уплате | обычно первые 20 дней апреля, июля, октября и января |
| Декларация с возвратом | с 1 февраля года после получения дохода, в пределах срока давности |
AEAT подтверждает, что Modelo 210 применяется для разных типов дохода нерезидента: обычных доходов, прироста капитала и вмененного дохода от недвижимости.
Для владельцев недвижимости самый простой ориентир такой:
| Сценарий | Что запомнить |
|---|---|
| Квартира не сдавалась весь год | подать Modelo 210 в следующем году |
| Квартира сдавалась | проверить период дохода и возможность группировки |
| Квартира продана | не забыть про удержание 3% и Modelo 210 после сделки |
| Есть несколько собственников | каждый обычно подает декларацию по своей доле |
| Есть гараж или кладовка | проверить, являются ли они отдельными кадастровыми объектами |
У нерезидентов часто возникает путаница: человек платит IBI и думает, что все налоговые обязательства закрыты. Это не так.
IBI — это местный налог на недвижимость. Его начисляет муниципалитет. Он зависит от кадастровой стоимости, города и коэффициентов ayuntamiento.
IRNR — это государственный налог на доходы нерезидентов. Его администрирует Agencia Tributaria. Именно к нему относится Modelo 210.
| Платеж | Кому платится | Что означает |
|---|---|---|
| IBI | муниципалитету | налог за владение недвижимостью |
| IRNR / Modelo 210 | Hacienda | налог нерезидента на доход или вмененный доход |
| Basura | муниципалитету | сбор за вывоз мусора, если применяется |
| Plusvalía municipal | муниципалитету | налог при продаже недвижимости |
| IRNR при продаже | Hacienda | налог с прибыли от продажи |
Помимо IRNR, у некоторых нерезидентов может возникать обязанность по налогу на имущество — Impuesto sobre el Patrimonio. Он касается не всех, а в основном тех, у кого в Испании есть дорогие активы: недвижимость, доли, счета или другое имущество.
Для большинства владельцев одной обычной квартиры этот налог часто не возникает, но проверить его стоит, если стоимость активов в Испании высокая. Особенно это важно для владельцев недвижимости в дорогих регионах, например в Мадриде, Барселоне, на Балеарских островах, Коста-дель-Соль или в престижных районах Аликанте и Валенсии.
| Налог | Кого может касаться |
|---|---|
| Impuesto sobre el Patrimonio | нерезидентов с крупными активами в Испании |
| Modelo 714 | декларация по налогу на имущество |
| Impuesto Temporal de Solidaridad | очень крупные состояния |
| Modelo 718 | декларация по налогу солидарности |
Для основной темы статьи этот блок лучше оставить компактным. Главный фокус страницы — IRNR и Modelo 210, а налог на имущество стоит упомянуть как дополнительную проверку для владельцев дорогих активов.
Налоги для нерезидентов в Испании кажутся простыми только на первый взгляд. На практике большинство проблем возникает не из-за больших сумм, а из-за неправильного понимания обязанностей.
Особенно внимательно нужно относиться к недвижимости, оформленной на нескольких владельцев. Если квартира принадлежит супругам или нескольким членам семьи, декларация обычно подается с учетом доли каждого собственника. Например, если объект оформлен 50/50, каждый декларирует свою часть дохода или вмененного дохода.
Еще одна частая ситуация — квартира сдается часть года, а часть года используется владельцем. В этом случае нельзя просто подать один расчет «как за пустующую квартиру» или «как за аренду». Год делится на периоды: за дни аренды считается реальный доход, за остальные дни — вмененный доход.
| Вопрос | Что делать |
|---|---|
| У вас есть недвижимость в Испании? | Проверьте обязанность по Modelo 210 |
| Недвижимость не сдается? | Рассчитайте вмененный доход |
| Недвижимость сдается? | Декларируйте арендный доход |
| Недвижимость продана? | Проверьте 3% удержания и налог с прибыли |
| Объектов несколько? | Проверьте каждый кадастровый объект отдельно |
| Собственников несколько? | Рассчитайте долю каждого владельца |
Главный принцип простой: если у нерезидента есть актив или доход в Испании, лучше заранее проверить налоговую обязанность. Испанская налоговая система устроена так, что отсутствие уведомления от Hacienda не всегда означает отсутствие долга.
Да, в большинстве случаев нерезидент все равно должен подать Modelo 210 и задекларировать вмененный доход от недвижимости. Налог рассчитывается не с рыночной стоимости, а от кадастровой стоимости объекта.
Modelo 210 — это декларация по налогу на доходы нерезидентов в Испании. Через нее декларируют вмененный доход от недвижимости, доход от аренды, прибыль от продажи недвижимости и некоторые другие доходы из испанских источников.
IBI — это муниципальный налог на недвижимость. Его платят в ayuntamiento. Modelo 210 относится к государственному налогу IRNR и подается в Agencia Tributaria. Оплата IBI не отменяет обязанность по Modelo 210.
В 2026 году базовая ставка IRNR составляет 19% для резидентов ЕС, Исландии, Норвегии и Лихтенштейна. Для остальных нерезидентов обычно применяется ставка 24%. Для прироста капитала, например при продаже недвижимости, ставка составляет 19%.
При продаже недвижимости нерезидент платит налог с прибыли по ставке 19%. Кроме того, покупатель удерживает 3% от цены сделки и перечисляет эту сумму в Hacienda как аванс по налогу продавца.
Для налоговых резидентов ЕС/ЕЭЗ обычно можно учитывать расходы, связанные с получением арендного дохода: IBI, comunidad, страхование, ремонт, услуги агентства и другие подтвержденные расходы. Для нерезидентов вне ЕС стандартный подход строже: налог часто считается с валового дохода. В спорных ситуациях расчет лучше проверять индивидуально.
Обычно да, но каждый собственник декларирует свою долю. Например, если квартира принадлежит двум владельцам по 50%, каждый рассчитывает налог по своей части.
Если нерезидент не подал Modelo 210 вовремя, могут появиться доплаты, пени и штрафы. Чем раньше исправить ситуацию, тем ниже риск дополнительных расходов.
Не всегда. Но представитель или налоговый консультант может быть полезен, если у нерезидента есть аренда, продажа недвижимости, несколько объектов, долевая собственность или сложная ситуация с налоговой резиденцией.
Самые актуальные и эксклюзивные новости Испании Вы можете узнать в нашем Телеграм-канале
+7 495 414-24-13 
+34 919 491 275 
