Соглашения с Испанией об избежании двойного налогообложения

Что такое двойное налогообложение

Двойное налогообложение возникает, когда один и тот же доход потенциально облагается налогом в двух странах. Например, человек является налоговым резидентом Испании, но получает дивиденды, проценты, пенсию, зарплату, доход от аренды или продажи имущества за границей.

В такой ситуации одна страна может считать доход полученным на своей территории, а другая — требовать включить его в декларацию по месту налогового резидентства. Чтобы избежать повторной налоговой нагрузки, государства заключают соглашения об избежании двойного налогообложения.

Обычно такие соглашения отвечают на несколько вопросов:

Сколько соглашений действует у Испании в 2026 году

Испания имеет широкую сеть налоговых соглашений с другими государствами. По состоянию на 2026 год у Испании подписано более ста соглашений об избежании двойного налогообложения, большинство из них уже находится в силе.

Для русскоязычной аудитории особенно важны соглашения Испании с Россией, странами бывшего СССР, государствами ЕС, а также популярными направлениями для бизнеса и инвестиций. Но условия по каждой стране отличаются: нельзя автоматически переносить ставку или правило из одного соглашения на другое.

Если соглашения между Испанией и конкретной страной нет, двойное налогообложение может устраняться по внутренним правилам испанского законодательства. Но порядок будет менее удобным, а налоговая нагрузка может оказаться выше.

Соглашение Россия–Испания: что важно знать в 2026 году

Между Испанией и Россией существует Конвенция об избежании двойного налогообложения. Она была подписана в Мадриде 16 декабря 1998 года и опубликована в Испании в 2000 году. Документ регулирует налоги на доходы и имущество, а также содержит правила по дивидендам, процентам, роялти, недвижимости, пенсиям, работе по найму и другим видам доходов.

При доходах между Россией и Испанией в 2026 году нужно отдельно проверять:

Основные виды доходов по соглашениям с Испанией

Какие доходы регулируют соглашения с Испанией

Соглашения об избежании двойного налогообложения охватывают не один налог, а целую группу ситуаций. На практике чаще всего встречаются доходы от работы, предпринимательства, аренды, продажи недвижимости, дивидендов, процентов, роялти и пенсий.

Например, если налоговый резидент Испании получает доход из другой страны, Испания обычно требует указать этот доход в декларации. Но если за границей уже был удержан налог, может применяться механизм зачета. То есть налог, уплаченный за рубежом, учитывается при расчете испанского налога, но только в пределах суммы, которую Испания сама начислила бы на этот доход.

Для нерезидентов Испании важен другой сценарий. Если человек живет за пределами Испании, но получает доход из испанского источника, например от недвижимости, дивидендов или процентов, он может быть обязан подать декларацию в Испании. В некоторых случаях соглашение позволяет снизить налог у источника или применить специальный порядок налогообложения.

Частые ошибки при применении соглашений

Что проверить перед применением соглашения

Где чаще всего возникает риск двойного налога

Как разные виды доходов облагаются по соглашениям с Испанией

Ниже приведены общие правила, которые чаще всего встречаются в соглашениях Испании об избежании двойного налогообложения. Но важно помнить: точные условия зависят от конкретной страны и текста соглашения. Особенно внимательно в 2026 году нужно проверять ситуации с Россией, поскольку российская сторона приостановила применение части положений соглашения с Испанией.

Где облагаются доходы артистов и спортсменов?

Как правило, доходы артиста или спортсмена облагаются в той стране, где фактически проходит выступление, соревнование или мероприятие. Если нерезидент Испании выступает на территории Испании, полученный доход может облагаться в Испании.

В некоторых соглашениях есть отдельное правило: налог может применяться даже тогда, когда доход перечисляется не самому артисту или спортсмену, а компании, агентству или другой организации. Поэтому для концертов, спортивных мероприятий и публичных выступлений важно заранее проверять не только страну резидентства, но и получателя выплаты.

Где облагается прибыль от предпринимательской деятельности?

Обычно прибыль компании облагается в стране, где эта компания является налоговым резидентом. Но если компания ведет деятельность в Испании через постоянное представительство, Испания может облагать ту часть прибыли, которая относится к этому представительству.

Например, иностранная компания оказывает услуги в Испании без офиса, филиала, постоянного агента или другого постоянного представительства. В таком случае доход обычно не облагается в Испании по соглашению. Но если в Испании есть постоянная структура для ведения бизнеса, налоговый риск уже возникает.

Как облагается независимая профессиональная деятельность?

Доходы от независимой профессиональной деятельности обычно облагаются в стране налогового резидентства специалиста. Но если у него есть постоянная база в Испании, доходы, связанные с этой базой, могут облагаться в Испании.

К профессиональной деятельности относятся услуги врачей, адвокатов, инженеров, архитекторов, бухгалтеров, преподавателей, научных работников, консультантов и других независимых специалистов. В 2026 году этот блок особенно важен для фрилансеров, консультантов и удаленных специалистов, которые живут между двумя странами.

Что считается роялти или авторским вознаграждением?

Роялти — это выплаты за использование или передачу права использования интеллектуальной собственности. Сюда могут относиться авторские права, патенты, торговые марки, модели, чертежи, секретные формулы, программные решения, научные разработки, коммерческий опыт и ноу-хау.

По соглашениям роялти обычно могут облагаться в стране резидентства получателя. Но страна источника выплаты также часто сохраняет право удержать налог в пределах лимита, указанного в конкретном соглашении. Точную ставку нужно смотреть по конкретной стране.

Как облагаются дивиденды?

Дивиденды часто облагаются по принципу совместного налогообложения. Это значит, что они могут учитываться в стране резидентства получателя и одновременно облагаться в стране, где находится компания, выплачивающая дивиденды.

Соглашение обычно ограничивает налог у источника. Ставка зависит от конкретного соглашения и условий владения долей. В некоторых соглашениях возможны разные лимиты в зависимости от размера участия в компании.

Где облагаются проценты?

Проценты, начисленные в одной стране и выплаченные резиденту другой страны, часто могут облагаться в обеих странах: в стране резидентства получателя и в стране источника выплаты. Но соглашение обычно ограничивает налог, который может удержать страна источника.

Для Испании это важно, если нерезидент получает проценты из испанского источника. Внутреннее испанское законодательство иногда предусматривает более выгодные освобождения, чем само соглашение, например по отдельным видам государственных или европейских финансовых инструментов. Поэтому нужно сравнивать не только соглашение, но и нормы IRNR.

Где облагаются доходы от недвижимости?

Доходы от недвижимости обычно облагаются в стране, где находится объект. Если квартира, дом, коммерческое помещение или земельный участок находятся в Испании, Испания сохраняет право облагать доходы от этого имущества.

Это правило применяется к аренде, использованию жилья, продаже объекта и другим доходам, связанным с недвижимостью. Поэтому нерезидент Испании, владеющий испанской недвижимостью, может иметь налоговые обязанности в Испании даже при проживании в другой стране.

Где облагается прибыль от продажи имущества?

Если прибыль получена от продажи недвижимости, налоговое право обычно принадлежит стране, где находится объект. Например, если нерезидент продает недвижимость в Испании, прибыль может облагаться в Испании.

С другим имуществом правила могут отличаться. По акциям, долям и компаниям с недвижимыми активами нужно проверять конкретное соглашение, потому что некоторые договоры содержат специальные правила.

Где облагаются пенсии?

Пенсии по соглашениям делятся на частные и государственные. Частные пенсии, как правило, облагаются в стране налогового резидентства получателя. Во многих соглашениях к этой категории относятся и пенсии по линии социального обеспечения.

Государственные пенсии, например выплаты бывшим государственным служащим, часто облагаются в стране, из которой они выплачиваются. Но бывают исключения, особенно если получатель является гражданином страны проживания. Поэтому по пенсиям всегда нужно смотреть конкретное соглашение.

Как облагаются выплаты членам совета директоров испанской компании?

Выплаты, вознаграждения и другие аналогичные суммы, которые нерезидент получает как член совета директоров испанской компании, могут облагаться в Испании. Ставка зависит от года начисления и статуса налогоплательщика. Для 2016 года и последующих периодов применяются разные подходы для резидентов ЕС, Исландии, Норвегии, Лихтенштейна и остальных налогоплательщиков. По таким выплатам нужно проверять актуальную ставку IRNR и конкретное соглашение.

Как облагается зарплата по найму?

По общему правилу зарплата облагается в стране налогового резидентства работника. Но если работа фактически выполняется в Испании, Испания также может получить право налогообложения.

При этом доход может не облагаться в Испании, если одновременно выполняются три условия:

Если хотя бы одно из условий не выполняется, налоговый риск в Испании возрастает.

Нужно ли испанской компании удерживать налог с зарплаты сотрудника, который живет за границей?

Если сотрудник постоянно проживает в другой стране и фактически выполняет работу за пределами Испании, такая зарплата обычно не считается доходом, полученным на территории Испании. В этом случае удержание в Испании может не применяться.

Но компании нужно подтвердить статус нерезидента работника. Обычно для этого требуется сертификат налогового резидентства, выданный налоговыми органами страны проживания. Без такого подтверждения испанская компания может столкнуться с риском неправильного неудержания налога.

Как облагаются выплаты студентам и практикантам?

Во многих соглашениях предусмотрено специальное правило для студентов и практикантов. Если студент приезжает в Испанию только для учебы или профессиональной подготовки и до приезда был резидентом другой страны, суммы, полученные из источников за пределами Испании для оплаты проживания, учебы или подготовки, обычно не облагаются в Испании.

Обратная ситуация также возможна: если резидент Испании уезжает учиться в другую страну, суммы, поступающие для оплаты учебы и проживания, часто не облагаются в стране обучения. Но правило работает только при соблюдении условий конкретного соглашения.

Где облагаются выплаты за выполнение государственных функций?

Вознаграждение, которое государство, региональный или местный орган власти выплачивает физическому лицу за выполнение государственных функций, обычно облагается в государстве, которое осуществляет выплату.

Но соглашения могут предусматривать исключения. Например, если услуги выполняются в другой стране и человек является ее гражданином или не стал ее резидентом только ради выполнения этих услуг, право налогообложения может перейти к стране проживания. Поэтому выплаты госслужащим и бывшим госслужащим нужно проверять отдельно.

Что делать, если доход прямо не указан в соглашении?

Почти все соглашения содержат правило для «прочих доходов». Обычно такие доходы облагаются только в стране налогового резидентства получателя.

Но это правило нельзя применять автоматически. Сначала нужно убедиться, что доход действительно не подпадает под другие статьи: дивиденды, проценты, роялти, недвижимость, зарплату, пенсию, предпринимательскую деятельность или прирост капитала.

Краткая таблица по видам доходов