Какой доход считается полученным в Испании

Какой доход считается полученным или произведенным на территории Испании?

Для налоговых нерезидентов Испании важно определить, считается ли доход полученным на территории страны. От этого зависит, возникает ли обязанность платить налог на доходы нерезидентов в Испании — IRNR — и подавать декларацию, например, через Modelo 210.

В общем виде Испания учитывает два критерия: территориальность и критерий платежа. То есть значение имеет либо место, где фактически получен или произведен доход, либо источник выплаты. Ниже перечислены основные виды доходов, которые могут считаться полученными на территории Испании.

Содержание

1.Доходы от экономической деятельности 2.Доходы от трудовой деятельности 3.Пенсии и другие аналогичные пособия 4.Вознаграждения управляющих и членов советов директоров 5.Доходы от движимого имущества 6.Доходы от недвижимого имущества 7.Вмененный доход от городской недвижимости 8.Прирост капитала и прибыль от имущества 9.Когда доход не считается полученным в Испании 10.Что важно знать нерезиденту в 2026 году

1. Доходы от экономической деятельности

К доходам, полученным в Испании, относятся:

🏢 Через постоянное представительство

Доходы от экономической или хозяйственной деятельности, осуществляемой через постоянное представительство, расположенное на территории Испании.

🌐 Без представительства

Доходы от деятельности без постоянного представительства, если сама деятельность осуществляется на территории Испании.

⚙️ Услуги, используемые в Испании

Доходы от услуг, которые используются на территории Испании. Если услуга связана с испанской деятельностью только частично, испанским доходом считается только соответствующая часть.

🎭 Артисты и спортсмены

Доходы артистов и спортсменов от выступлений или индивидуальной деятельности на территории Испании, даже если выплаты получает другое физическое или юридическое лицо.

ℹ

Международная торговля товарами — исключение

Международные сделки купли-продажи товаров, включая дополнительные расходы и комиссии посредников, обычно не считаются доходом, полученным в Испании, если они не связаны с деятельностью на испанской территории.

2. Доходы от трудовой деятельности

Доходы от работы считаются полученными в Испании, если работа фактически выполнялась на территории страны. Это основной критерий для определения испанского источника дохода.

Также учитывается критерий платежа в отдельных случаях:

🏛️ Государственные служащие

Оплата труда государственных служащих, выплачиваемая правительством Испании.

✈️ Морские и воздушные суда

Оплата труда работников морских и воздушных судов международных рейсов, если выплаты производит испанский работодатель, организация-резидент Испании или постоянное представительство на территории страны.

⚠

Критерий платежа не применяется при работе за рубежом

Этот критерий не применяется, если работа полностью выполняется за пределами Испании и такой доход облагается налогом за рубежом.

3. Пенсии и другие аналогичные пособия

Пенсии и похожие выплаты могут считаться доходом, полученным в Испании, если:

📅 Трудовая деятельность в Испании

Они связаны с трудовой деятельностью, ранее осуществлявшейся на территории Испании.

🏦 Выплачивает резидент Испании

Выплачиваются физическим или юридическим лицом, являющимся резидентом Испании.

🏢 Постоянное представительство

Выплачиваются постоянным представительством, расположенным на территории Испании.

Для нерезидентов такие выплаты могут иметь значение при расчете IRNR в Испании, если не применяется иное правило по соглашению об избежании двойного налогообложения.

4. Вознаграждения управляющих и членов советов директоров

👔 Принцип резидентства компании-плательщика

Вознаграждения директоров, администраторов и членов советов управления считаются полученными в Испании, если их выплачивает компания или организация, являющаяся резидентом Испании.

Это правило применяется независимо от того, где фактически проживает получатель дохода. То есть даже если директор живет в другой стране, доход от испанской компании может облагаться IRNR.

5. Доходы от движимого имущества

К доходам от движимого имущества, полученным на территории Испании, относятся:

💰 Дивиденды

Дивиденды и другие доходы от участия в капитале испанских компаний.

📈 Проценты

Проценты и другие доходы от передачи собственного капитала третьим лицам, если их выплачивают резиденты Испании или постоянные представительства в Испании.

🏭 Капитал в Испании

Доходы от капитала, используемого на территории Испании.

©️ Роялти

Роялти, выплачиваемые испанскими резидентами или постоянными представительствами, а также роялти за права, используемые на территории Испании.

📊 Прочие доходы

Прочие доходы от движимого имущества, если их выплачивают физические или юридические лица, ведущие экономическую деятельность и являющиеся резидентами Испании.

Для целей налога на доходы нерезидентов в Испании такие доходы часто рассматриваются как доходы из испанского источника.

6. Доходы от недвижимого имущества

Доходы от недвижимости считаются полученными в Испании, если недвижимость расположена на испанской территории. К таким доходам относятся:

Виды доходов от недвижимости в Испании

✓доход от аренды недвижимости в Испании
✓доходы от имущественных прав, связанных с испанской недвижимостью
✓косвенные доходы, связанные с использованием объекта недвижимости
✓доходы от продажи недвижимости в Испании

ℹ

IRNR и Modelo 210 — обязательно проверить

Именно поэтому владельцы недвижимости в Испании, не являющиеся налоговыми резидентами страны, должны отдельно проверять свои обязанности по IRNR и Modelo 210.

7. Вмененный доход от городской недвижимости

🏠 Квартира без аренды — тоже налоговая обязанность

Если физическое лицо-нерезидент владеет городской недвижимостью в Испании и не использует ее для экономической деятельности, может возникать вмененный доход от недвижимости.

Это касается, например, ситуации, когда у нерезидента есть квартира или дом в Испании, объект не сдается в аренду, но находится в собственности. Такой доход также считается полученным на территории Испании, потому что недвижимость расположена в Испании.

8. Прирост капитала и прибыль от имущества

Прирост капитала считается полученным в Испании, если он возникает:

📄 Ценные бумаги

От ценных бумаг, выпущенных физическими или юридическими лицами-резидентами Испании.

📦 Движимое имущество

От движимого имущества, расположенного на территории Испании.

🏡 Недвижимость

От недвижимости, расположенной на территории Испании.

⚖️ Имущественные права

От имущественных прав, которые должны быть исполнены на территории Испании.

🎰 Выигрыши

От выигрышей и других видов прибыли, если они связаны с активами или правами на территории Испании.

ℹ

Продажа квартиры нерезидентом

Продажа квартиры в Испании нерезидентом обычно рассматривается как операция, связанная с испанским источником дохода.

9. Когда доход не считается полученным в Испании

🌍 Постоянное представительство за рубежом

Не считаются полученными на территории Испании доходы, выплачиваемые нерезидентам через постоянные представительства, расположенные за границей, если такие выплаты напрямую связаны с деятельностью этого иностранного постоянного представительства.

В каждом случае важно учитывать не только испанское налоговое законодательство, но и возможное соглашение об избежании двойного налогообложения между Испанией и страной налогового резидентства получателя дохода.

10. Что важно знать нерезиденту в 2026 году

Если доход считается полученным или произведенным на территории Испании, у нерезидента может возникнуть обязанность по IRNR — налогу на доходы нерезидентов. В ряде случаев такие доходы декларируются через Modelo 210.

Общие ставки IRNR зависят от налогового резидентства и вида дохода. В 2026 году для многих доходов применяется ставка 19% для налоговых резидентов стран ЕС, Исландии, Норвегии и Лихтенштейна, а для остальных нерезидентов — 24%. Для дивидендов, процентов и прироста капитала часто применяется ставка 19%.

Перед подачей декларации важно определить:

Чек-лист перед подачей декларации

✓является ли человек налоговым резидентом Испании или нерезидентом
✓считается ли доход полученным на территории Испании
✓был ли налог уже удержан у источника
✓нужно ли подавать Modelo 210
✓применяется ли соглашение об избежании двойного налогообложения

Самые актуальные и эксклюзивные новости Испании Вы можете узнать в нашем Телеграм-канале