Здравствуйте! Читала, что в Испании нерезиденту при сдаче недвижимости в аренду можно уменьшать доходы на расходы (налоги, коммунальные и т.д.). Принят этот закон или он на рассмотрении? При формировании "modelo 210" выдает ошибку, что нельзя применить ра

Правовое основание учёта расходов

Согласно правовой позиции, сформированной судебной практикой, отказ в учёте расходов, непосредственно связанных с получением дохода от сдачи недвижимого имущества в аренду, при налогообложении доходов нерезидентов, не являющихся налоговыми резидентами государств — членов Европейского союза или Европейского экономического пространства, является дискриминационным и противоречит принципу свободного движения капитала.

Судебная практика

Национальный суд Испании (Audiencia Nacional) в постановлении от 28 июля 2025 года указал, что налоговая база по налогу на доходы нерезидентов (Impuesto sobre la Renta de no Residentes, IRNR) при сдаче недвижимости в аренду должна определяться исходя из чистого дохода, то есть с учётом документально подтверждённых расходов, необходимых для получения данного дохода, независимо от государства налогового резидентства налогоплательщика.

Применение статьи 24 Закона об IRNR

В соответствии со статьёй 24 "Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes "налоговая база должна формироваться путём уменьшения валового дохода на расходы, прямо связанные с эксплуатацией и содержанием объекта недвижимости. К таким расходам, в частности, относятся: налог на недвижимость (IBI), коммунальные платежи, страхование, расходы на обслуживание и ремонт, а также иные экономически обоснованные и документально подтверждённые расходы.

Технические ограничения Modelo 210

Невозможность указания расходов при автоматизированном заполнении декларации Modelo 210 обусловлена отсутствием полной адаптации электронной формы и официальных инструкций к сложившейся судебной практике. Указанное обстоятельство носит технический характер и не затрагивает материальное право налогоплательщика на корректное определение налогооблагаемой базы.

Практическая рекомендация

С учётом сложности применения судебной практики на уровне электронных форм и возможных технических ограничений при подаче декларации Modelo 210 рекомендуется воспользоваться услугами хестора (gestor / asesor fiscal) для корректного заполнения декларации с учётом понесённых расходов и соблюдения всех формальных требований Налоговой службы.