NIF — Número de Identificación Fiscal, то есть идентификационный номер налогоплательщика в Испании. Он используется для отношений и операций, имеющих налоговое значение: подачи деклараций, оформления счетов, покупки недвижимости, проведения банковских операций, получения доходов, регистрации компании и взаимодействия с испанской Налоговой службой — Agencia Estatal de Administración Tributaria, AEAT.
NIF не является отдельным видом ВНЖ и не подтверждает налоговое резидентство. У физических лиц он обычно совпадает с DNI или NIE, а организациям присваивается отдельный корпоративный номер. Основные правила установлены Real Decreto 1065/2007, действующим с 1 января 2008 года.
Для гражданина Испании NIF обычно представляет собой номер DNI — Documento Nacional de Identidad, национального удостоверения личности, — вместе с контрольной буквой.
Для иностранного гражданина налоговым идентификатором, как правило, служит NIE — Número de Identidad de Extranjero, идентификационный номер иностранца. Серии NIE могут начинаться с X, Y или Z. Эти буквы не обозначают вид резиденции, срок ВНЖ или право на работу.
Если у человека нет DNI или NIE, но ему необходимо провести операцию, имеющую налоговое значение, AEAT может присвоить специальный NIF с начальной буквой K, L или M. Такой номер состоит из девяти символов: начальной буквы, семи буквенно-цифровых знаков и контрольной буквы.
| Национальность | Условие | Тип NIF | Орган, присваивающий номер |
|---|---|---|---|
| Граждане Испании | Общий случай | DNI с контрольной буквой | Министерство внутренних дел |
| Граждане Испании | Лица младше 14 лет, проживающие в Испании и участвующие в налоговой операции | NIF K | Налоговая служба AEAT |
| Граждане Испании | Проживающие за границей и не обязанные иметь DNI | NIF L | Налоговая служба AEAT |
| Иностранные граждане | Уже имеют идентификационный номер иностранца | NIE с X, Y или Z выполняет функцию NIF | Министерство внутренних дел |
| Иностранные граждане | Не имеют NIE временно либо не обязаны получать его | NIF M | Налоговая служба AEAT |
NIF K присваивается испанским гражданам младше 14 лет, проживающим в Испании и не имеющим DNI, если они участвуют в операции налогового характера. В документах должны быть указаны данные ребёнка, его NIF и данные законного представителя.
NIF L предназначен для граждан Испании, проживающих за границей и не обязанных иметь DNI. Возраст сам по себе значения не имеет: главное условие — отсутствие обязанности получать DNI и необходимость испанской налоговой идентификации.
NIF M присваивается иностранцам без NIE. Он может быть временным, если человек обязан получить NIE, но номер ещё не выдан, либо окончательным, если NIE ему по закону не требуется. Временный NIF M действует до получения NIE, однако общий срок его действия составляет три месяца. При подаче необходимо подтвердить обращение за NIE либо представить документ, подтверждающий отсутствие обязанности получать этот номер.
Для запроса NIF K, L или M используется Modelo 030 — регистрационная форма для физических лиц. Заявление можно подать через AEAT, а в предусмотренных случаях — через испанское консульство или дипломатическое представительство за границей. Дистанционная процедура включает заполнение Modelo 030, подготовку документов и отправку заявления через электронный реестр.
Краткая схема определения номера:
Есть DNI → NIF совпадает с DNI
Есть NIE → NIE используется как NIF
Нет DNI или NIE → оформляется K, L либо M через AEAT
Если владелец NIF K, L или M впоследствии получает DNI или NIE, новый номер необходимо сообщить AEAT и организациям, в документах которых указан прежний NIF, в течение двух месяцев. Старый номер действует до момента уведомления. Нарушение обязанности использовать или сообщать NIF при налоговой операции может повлечь штраф 150 евро.
Слово CIF — Código de Identificación Fiscal, налоговый идентификационный код, — до сих пор встречается в разговорной и деловой речи. Однако с 2008 года официальным обозначением налогового номера компаний, организаций и образований без статуса юридического лица является NIF.
NIF должны получить испанские юридические лица, сообщества и другие образования без правосубъектности, если они участвуют в отношениях, имеющих налоговое значение. Такая обязанность также распространяется на иностранные организации, их представителей и постоянные представительства нерезидентов, работающие в Испании.
Корпоративный NIF состоит из девяти символов:
Номер обычно остаётся неизменным при смене адреса, участников или названия организации. Новый NIF может потребоваться при изменении организационно-правовой формы либо национальности юридического лица.
Организация должна запросить NIF:
AEAT должна присвоить номер в течение 10 дней. Если учредительные документы и подтверждение регистрации ещё не представлены полностью, сначала выдаётся NIF provisional — временный NIF. В карточке такой организации может указываться отметка EN CONSTITUCIÓN, то есть «в процессе учреждения». После регистрации организации или подписания окончательных учредительных документов необходимо в течение одного месяца запросить NIF definitivo — окончательный номер, подав декларацию об изменении данных Modelo 036. Если документы не представлены в течение шести месяцев после выдачи временного NIF, AEAT может направить требование и предоставить максимум 10 дней для устранения нарушения.
Первая буква NIF испанской организации указывает на её организационно-правовую форму:
| Буква | Испанское название | Вид организации |
|---|---|---|
| A | Sociedades anónimas | акционерные общества |
| B | Sociedades de responsabilidad limitada | общества с ограниченной ответственностью |
| C | Sociedades colectivas | полные товарищества |
| D | Sociedades comanditarias | коммандитные товарищества |
| E | Comunidades de bienes y herencias yacentes | сообщества имущества и непринятое либо нераспределённое наследство |
| F | Sociedades cooperativas | кооперативы |
| G | Asociaciones | ассоциации |
| H | Comunidades de propietarios en régimen de propiedad horizontal | сообщества собственников многоквартирных домов и других объектов горизонтальной собственности |
| J | Sociedades civiles, con o sin personalidad jurídica | гражданские общества со статусом юридического лица или без него |
| P | Corporaciones locales | муниципалитеты и другие местные публично-правовые образования |
| U | Uniones Temporales de Empresas | временные объединения предприятий |
| V | — | иные виды организаций, не включённые в остальные категории |
Для публичных, административных и религиозных организаций используются следующие обозначения:
Иностранные юридические лица и образования без статуса юридического лица, не имеющие испанской национальности, получают NIF, начинающийся с латинской буквы N.
Буква определяется иностранным статусом самой организации, а не гражданством её учредителей, участников или директора. Иностранная компания может нуждаться в испанском NIF, например, при покупке недвижимости, владении активами, участии в испанской компании или проведении иной операции, имеющей налоговое значение.
Для establecimientos permanentes de entidades no residentes — постоянных представительств организаций-нерезидентов — используется латинская буква W.
Не каждый филиал иностранной организации автоматически получает отдельный NIF. Разные постоянные представительства обязаны иметь собственные номера, если они ведут явно различающиеся виды деятельности и управляются раздельно. В такой ситуации каждой самостоятельной структуре присваивается NIF с буквой W, отличный от номера иностранной организации.
NIF необходим физическим лицам, предпринимателям, компаниям и другим организациям для совершения действий, имеющих налоговое значение. Номер указывается в декларациях, заявлениях, счетах-фактурах, договорах и других документах, связанных с доходами, расходами, налогами и коммерческой деятельностью.
NIF также позволяет AEAT правильно связать налоговые обязательства, декларации и операции с конкретным человеком или организацией. Предприниматели и компании обязаны указывать собственный NIF и, когда это предусмотрено законом, номер клиента, поставщика или другого участника операции.
Обычный NIF не следует путать с NIF-IVA — номером для определённых операций с предпринимателями из других государств ЕС. Для получения NIF-IVA необходимо зарегистрироваться в Registro de Operadores Intracomunitarios, ROI — Реестре внутрисоюзных операторов. Регистрация запрашивается через Modelo 036: отмечается casilla 582 и указывается предполагаемая дата первой операции в casilla 584. После включения в ROI перед обычным испанским NIF добавляется префикс ES. Например, NIF компании B12345678 превращается для внутрисоюзных операций в ESB12345678. Действительность номера проверяется через систему VIES. Если AEAT не приняла решение в течение трёх месяцев, заявление может считаться отклонённым.
NIF указывается или сообщается:
Для подтверждённого нерезидента NIF может не потребоваться при обмене валюты или покупке дорожных чеков на сумму менее 3 000 евро. Исключение также предусмотрено для страхования от несчастных случаев продолжительностью не более трёх месяцев.
AEAT может провести revocación del NIF — отзыв налогового номера — если установит серьёзные нарушения. К основным основаниям относятся:
Перед отзывом номера налогоплательщику должны предоставить 10 дней для объяснений и возражений. Решение публикуется в BOE — Boletín Oficial del Estado, официальном государственном бюллетене, — и направляется заинтересованному лицу.
Отзыв NIF приводит, в частности, к исключению из ROI и невозможности получить справку об отсутствии налоговой задолженности. Номер можно восстановить, если устранены причины его отзыва и представлены сведения о владельцах, представителях, бенефициарах, налоговом адресе и планируемой деятельности. Если решение по заявлению о восстановлении не принято за три месяца, оно считается отклонённым.
Самые актуальные и эксклюзивные новости Испании Вы можете узнать в нашем Телеграм-канале
+7 495 414-24-13 
+34 919 491 275 
