Система НДС в Испании охватывает не только внутренние операции, но и сделки между компаниями и предпринимателями в рамках Европейского Союза. Особенностью системы является то, что ставка НДС может меняться в зависимости от характера транзакции, а именно: взаимодействуют ли между собой компании (В2В) или же это розничные продажи (В2С). Знание работы этой системы важно для любого бизнеса, стремящегося вести коммерческую деятельность с другими странами ЕС.
Данная схема отражает систему НДС при покупках и продажах в ЕС, которую мы более подробно разберем ниже.
Операции между организациями или предпринимателями из разных стран Евросоюза освобождаются от НДС, при условии, что обе стороны зарегистрированы в Реестре ROI и имеют действующий европейский номер НДС.
Что такое реестр ROI?
Реестр Европейских Операторов (ROI) содержит информацию об организациях и предпринимателях, осуществляющих поставки товаров или оказание услуг другим странам ЕС. В Испании реестр известен как ROI, тогда как на европейском уровне он функционирует под названием VIES (Система обмена информацией о НДС).
Важной функцией реестра является возможность проверки контрагентов через официальный сайт налоговой службы. Это позволяет удостовериться в том, что компания или предприниматель, с которыми планируется совершение сделки, действительно зарегистрированы в реестре VIES.
Дополнительно налоговая служба подчеркивает, что ответственность за проверку регистрации клиента в реестре ROI-VIES полностью ложится на продавца.
Таким образом, реестр VIES не только упрощает международные торговые операции в рамках ЕС, но и обеспечивает необходимый уровень юридической защиты и финансовой прозрачности, способствуя эффективному соблюдению налогового законодательства.
Регистрация в ROI
Процесс регистрации в Реестре Европейских Операторов (ROI) в Испании требует подачи декларации 036. Отсутствие ответа в течение указанного срока означает, что заявка на регистрацию была отклонена.
Если налоговая служба одобрит вашу регистрацию в ROI, вам будет присвоен номер НДС, состоящий из:
В Испании этот номер имеет название NIF – IVA, в Европе - VAT number.
Например, ваш номер NIF 12345678Е, ваш NIF – IVA будет выглядеть так ES12345678Е.
Таким образом:
Когда и продавец, и покупатель зарегистрированы в ROI, счет-фактура выпускается без добавления НДС.
Если покупатель не зарегистрирован в ROI, то в счет-фактуре должна быть указана ставка НДС, применяемая в стране продавца.
Система налогообложения, применяемая при реализации товаров и услуг в страны Европейского Союза, значительно меняется, когда продажи осуществляются конечным потребителям, а именно частным лицам. В таких случаях отсутствует необходимость в регистрации в Реестре операторов международной торговли (ROI).
2.1 Выставление счетов за оказание услуг и продажу товаров.
При выставлении счета за предоставленные услуги клиенту, который является частным лицом и проживает в одной из стран Европейского Союза, необходимо учитывать ставку НДС в Испании. Это означает, что если для услуг в Испании установлена ставка НДС в 21%, то и для услуг, оказанных клиентам из других стран ЕС, должна быть применена та же ставка в 21%.
Аналогичные принципы применяются и при продаже товаров.
2.2 Выставление счетов за онлайн-продажу цифровых товаров
При продаже цифровых товаров (электронные книги, видеокурсы и др.) через Интернет клиентам из стран Европейского Союза, продавец сталкивается с особыми налоговыми требованиями. Отличительная особенность таких продаж заключается в том, что НДС должен уплачиваться в стране проживания покупателя, а не продавца.
Применение ставки НДС по месту проживания покупателя
В соответствии со статьей 70.2 LIVA, место оказания услуг по продаже цифровых товаров определяется как страна проживания конечного потребителя. Это означает, что НДС на эти услуги должен рассчитываться по ставке, действующей в стране покупателя.
Система мини-единого окна (MOSS)
Для упрощения процедуры уплаты НДС была разработана система мини-единого окна (MOSS), которая позволяет продавцам цифровых товаров регистрировать собранный НДС через единую декларацию, подаваемую в налоговую службу страны продавца. Затем налоговая служба распределяет НДС по соответствующим странам ЕС. Эта система значительно снижает административную нагрузку на продавцов, упрощая учет и перечисление НДС.
Исключение для малого бизнеса
Для малого бизнеса, занимающегося предоставлением цифровых услуг частным лицам в различных странах Европейского Союза, Налоговая служба Испании внесла значительные упрощения в процедуры учета и уплаты НДС. С начала 2019 года были введены исключения, направленные на облегчение налогового бремени для таких предприятий.
Исключение применимо, если общий объем продаж электронных услуг частным лицам в других странах-членах ЕС не превышает 10 000 евро в течение предыдущего календарного года или в течение текущего года, налоговая ставка НДС, применяемая к таким операциям, будет соответствовать действующей ставке НДС в Испании.
Эти меры отражают стремление налоговых органов Испании и Европейского Союза в целом упростить ведение бизнеса на едином рынке, уменьшая бюрократические барьеры и способствуя росту цифровой экономики.
Самые актуальные и эксклюзивные новости Испании Вы можете узнать в нашем Телеграм-канале
+7 495 414-24-13 
+34 919 491 275 
