Налоги в Испании : общие вопросы

Здравствуйте, Александр.

1. Обязанность по удержанию и перечислению налога

В соответствии с испанским налоговым законодательством обязанность по удержанию и перечислению в бюджет суммы "retención" по аренде коммерческого помещения возлагается на арендатора. Если арендатор удержал соответствующую сумму из арендной платы, но не перечислил её в налоговые органы, ответственность за неисполнение данной обязанности несёт арендатор.

2. Последствия для арендодателя при удержании налога арендатором

Собственник помещения не должен нести последствия за неперечисление удержанного налога, если может подтвердить, что арендная плата выплачивалась за вычетом "retención". В этом случае налоговые органы вправе предъявлять требования непосредственно к арендатору как к лицу, обязанному удержать и перечислить налог.

3. Отсутствие связи с арендатором

Факт того, что арендатор прекратил деятельность, сменил место нахождения или не выходит на связь, сам по себе не изменяет распределение обязанностей, установленное законом.

4. Ситуация, когда удержание налога не производилось

Если арендатор не производил удержание налога (retención) и выплачивал арендодателю полную сумму арендной платы, доход считается полученным арендодателем в полном объёме. В такой ситуации налоговые обязательства по данному доходу подлежат отражению в налоговой декларации арендодателя и могут повлечь обязанность по уплате соответствующей суммы налога.

5. Ответственность арендатора за неисполнение обязанностей налогового агента

Нарушение арендатором обязанности по удержанию налога не освобождает его от предусмотренной законом ответственности. Однако отсутствие фактически произведённого удержания исключает возможность зачёта суммы "retención" в пользу арендодателя, поскольку такая сумма не была удержана из выплаченного дохода и не поступила в распоряжение налогового органа.

6. Право налогового органа на взыскание налога

Налоговый орган вправе требовать уплаты налога с полученного дохода от арендодателя, сохраняя при этом право привлечь арендатора к ответственности за неисполнение обязанностей налогового агента.

Здравствуйте, Анна.
Нет, если выплаты полностью приостановлены Социальным фондом РФ и пенсия не зачисляется на Ваш банковский счет, будь то иностранный или российский банковский счет, декларировать их в Испании в текущем периоде не нужно.

Согласно статье 14.1.a Закона об IRPF (Ley 35/2006), доходы от трудовой деятельности (к которым относятся пенсии) приписываются к тому налоговому периоду, в котором возникает право их требования. Поскольку деньги Вам не выплачиваются и Вы не имеете к ним доступа, факт получения дохода (devengo) не наступает. Соответственно, обязательства по их декларированию нет.

Согласно статье 14.2.b Закона об IRPF, когда доход за прошлые периоды выплачивается с задержкой по причинам, не зависящим от налогоплательщика, он не прибавляется к доходам того года, в котором был фактически получен. Вам нужно будет подать дополнительные декларации (declaraciones complementarias) за те годы, к которым юридически относятся эти выплаты. Если сделать это в следующую кампанию по подаче декларации IRPF (Campaña de la Renta) после фактического получения денег, Налоговая служба не будет начислять штрафы или пени.

Здравствуйте, Анна.

Да, должны, но только в том случае, если Вы являетесь налоговым резидентом Испании.

Тот факт, что Вы не переводите эти деньги в Испанию и они остаются на российском счете, для испанской Налоговой службы (Hacienda) значения не имеет.

Почему так происходит?

Налоговые резиденты Испании оплачивают подоходный налог в Испании со своего мирового дохода (renta mundial). Если Вы проводите в стране более 183 дней в году или здесь находится центр Ваших семейных или экономических интересов, Вы становитесь её налоговым резидентом. 

Налог на доходы физических лиц (IRPF) рассчитывается по принципу начисления. То есть, как только российская пенсия зачислена на Ваш счет в РФ — доход официально считается полученным. А то, как Вы им распоряжаетесь (копите, тратите в России или переводите в Европу), на обязанность декларирования никак не влияет.

Нужно ли подавать декларацию лично Вам?

Факт получения иностранной пенсии не означает, что Вам обязательно придется уплачивать с неё налог и подавать годовую налоговую декларацию (Modelo 100). 

• Если российская пенсия — Ваш единственный доход: Так как российское ведомство выплачивает Вам пенсию из-за рубежа и не осуществляет с неё никаких налоговых удержаний в Испании, стандартный порог в 22 000 € не применяется. Обязанность подавать декларацию возникает, если общая сумма пенсии за календарный год превышает 15 876 €.

• Если у Вас есть другие доходы (например, испанская пенсия или зарплата): В ситуации с несколькими источниками дохода (más de un pagador), если годовая сумма Вашей российской пенсии превышает 1 500 €, стандартный лимит в 22 000 € аннулируется. В этом случае обязанность декларировать доходы возникает, как только Ваш совокупный годовой доход от всех плательщиков (в Испании и РФ вместе) превысит 15 876 €.

Важный нюанс: Модель 720

Если суммарный баланс на всех Ваших зарубежных счетах (включая пенсионный, любые другие карты, вклады или инвестиции) на 31 декабря или в среднем за четвертый квартал превысит 50 000 €, Вы обязаны подать в налоговую информационную декларацию по форме "Modelo 720" (отчет об иностранных активах).

Здравствуйте, Виктор.

1. Связывание данных и риск проверки со стороны Hacienda

Регистрация в качестве "autónomo" не является отдельным механизмом, который автоматически "выявляет" старые доходы. Если иностранная платформа уже передала сведения в рамках DAC7 (в Испании — через Modelo 238), эти данные уже находятся в распоряжении Налоговой службы (Agencia Tributaria (AEAT)) независимо от последующего получения NIE или регистрации "autónomo".

Как правило, платформы передают:

• ФИО пользователя;
• дату рождения;
• адрес;
• номер документа или налоговый идентификатор, использованный при верификации аккаунта.

После получения NIE и постановки лица на налоговый учет в Испании AEAT технически сопоставляет ранее полученную информацию с новым налоговым профилем налогоплательщика. Такое сопоставление происходит автоматически внутри системы и не зависит от регистрации "autónomo".

С практической точки зрения риск связан не с самой регистрацией "autónomo", а с возможным расхождением между:

• данными о доходах, полученными AEAT от платформы;
• и неподанными декларациями в отношении данного дохода в Испании. 

В подобных случаях налоговая вправе инициировать процедуру сверки данных и направить официальный запрос о предоставлении пояснений и подтверждающих документов, если налоговая посчитает Вас налоговым резидентом Испании за данный период, пока Вы не имели NIE и ВНЖ. Срок давности по налоговым требованиям в Испании составляет 4 года.

При этом на практике многое зависит от объемов операций, сумм и налогового профиля лица.

2. Как обычно выстраивают переход в легальный режим

Если платформа продолжает оставаться основным источником дохода, наиболее безопасной практикой обычно считается регистрация "autónomo" и дальнейшее декларирование всех поступлений официально.

С момента регистрации вся деятельность ведется уже в рамках испанского налогового режима:

• выставляются фактуры;
• уплачиваются налоги и социальные взносы.

3. Влияние на ВНЖ и его продление

Отдельно необходимо учитывать тип действующего ВНЖ, поскольку именно от него зависит допустимость регистрации "autónomo".

Если у лица оформлен ВНЖ без права на работу (например, residencia no lucrativa), регистрация "autónomo" без предварительной модификации ВНЖ может рассматриваться как нарушение условий резиденции и создать серьезные риски для продления ВНЖ или сохранения ВНЖ.

Если же текущий тип резиденции уже допускает предпринимательскую деятельность, регистрация "autónomo" является допустимой.

При последующем продлении ВНЖ миграционные органы, как правило, автоматически проверяют:

Ключевой критерий — "estar al corriente de pago", то есть отсутствие официально подтвержденной задолженности.

До момента вынесения налоговой официального решения о доначислении налога, штрафе или задолженности формально считается, что обязательства отсутствуют. Соответственно, потенциальные вопросы по прошлым периодам сами по себе обычно не влияют на продление ВНЖ, пока они не перешли в стадию официального исполнительного производства.

Рекомендуется консультация хестора в Испании.

Здравствуйте, Ирина.

Налогообложение дохода от продажи акций в Испании при налоговом резидентстве РФ

1. Общий принцип налогообложения

Если в 2025 году Вы являлись налоговым резидентом Российской Федерации и не являлись налоговым резидентом Испании, то обязанность по уплате налога с дохода от продажи акций, как правило, возникает в Российской Федерации.

В соответствии с Соглашением между Российской Федерацией и Королевством Испания об избежании двойного налогообложения, доходы от отчуждения ценных бумаг обычно подлежат налогообложению в государстве налогового резидентства продавца, если речь не идет о специальных случаях (например, продаже акций компаний, основной актив которых — недвижимость в Испании).

Следовательно, если:

• Вы являлись налоговым резидентом РФ;
• не находились в Испании более 183 дней;
• не имели центра жизненных интересов в Испании;
• и проданные акции не относятся к специальным категориям испанских активов,

то обязанность по подаче налоговой декларации в Испании, как правило, отсутствует.

2. Когда декларация в Испании может потребоваться

Обязанность по подаче декларации в Испании может возникнуть в следующих случаях:

2.1. Налоговое резидентство Испании

Если в 2025 году Вы:

• находились в Испании более 183 дней;
• либо Испания может признать Ваш центр экономических или личных интересов находящимся на ее территории,

то Вы можете быть признаны налоговым резидентом Испании.

В этом случае Испания облагает налогом мировой доход, включая доход от продажи акций за пределами Испании.

2.2. Доход признается доходом из испанского источника

Даже для нерезидентов обязанность декларирования может возникнуть, если:

• были проданы акции испанской компании;
• либо компании, значительная часть активов которой состоит из недвижимости в Испании;
• либо инвестиции были оформлены через испанские структуры.

3. Подтверждение уплаты налога в Российской Федерации

Если декларация в Испании все же подается, налог, уплаченный в РФ, может быть зачтен в Испании в рамках механизма устранения двойного налогообложения.

Для подтверждения уплаты налога обычно используются следующие документы:

3.1. Документы из ФНС России

Рекомендуется предоставить:

• декларацию 3-НДФЛ;
• уведомление или справку ФНС о принятии декларации;
• подтверждение уплаты налога.

3.2. Документы брокера

Дополнительно обычно прикладываются:

• брокерский отчет;
• налоговый отчет;
• выписки по операциям купли-продажи акций.

4. Требования Испании к оформлению документов

4.1. Необходимость перевода

Для представления документов в испанские налоговые органы необходим присяжный перевод документов на испанский язык. 

4.2. Апостиль

Кроме того, документы должны быть соответствующим образом легализованы. Апостиль на российских официальных документах проставляется уполномоченными органами РФ (в случае налоговых документов - Министерством юстиции РФ).

Здравствуйте, Елена.

Возможность оспаривания решения

С правовой точки зрения в описанной ситуации существуют основания для оспаривания решения испанского налогового органа даже после пропуска стандартного срока административного обжалования.

Если декларация IRPF была подана ошибочно в отношении лица, которое фактически не являлось налоговым резидентом Испании в соответствующем налоговом периоде, налогоплательщик вправе ссылаться на отсутствие материально-правовых оснований для начисления налога, штрафных санкций и пеней.

При наличии сертификата налогового резидентства Российской Федерации, а также иных доказательств фактического проживания и центра жизненных интересов за пределами Испании возможно инициирование процедур:

• пересмотра налогового акта;
• признания акта недействительным вследствие существенных процессуальных нарушений;
• исправления ошибочно поданной декларации;
• возврата излишне взысканных сумм.

Возможность восстановления срока и уважительные причины

Пропуск срока обжалования сам по себе не исключает возможность защиты прав налогоплательщика, особенно если имеются обстоятельства, свидетельствующие:

• об отсутствии надлежащего уведомления;
• об объективной невозможности своевременно реализовать право на обжалование.

В качестве уважительных причин в подобных случаях обычно рассматриваются:

• длительное пребывание за пределами Испании;
• отсутствие фактического доступа к уведомлениям налогового органа;
• ненадлежащее вручение уведомлений;
• объективная невозможность своевременного реагирования.

Документы, необходимые для защиты позиции

Для формирования правовой позиции целесообразно подготовить:

• сертификат налогового резидентства РФ за соответствующий период;
• доказательства фактического пребывания вне Испании;
• документы, подтверждающие центр жизненных и экономических интересов в РФ;
• копии налоговых уведомлений и решений;
• сведения о дате фактического получения информации о начислениях;
• документы, подтверждающие невозможность своевременного обжалования.

Здравствуйте, Джорджина.

1. Возможность получения части суммы сделки наличными

Испанское законодательство не содержит прямого запрета на проведение части расчётов по сделке купли-продажи недвижимости наличными денежными средствами при условии, что:

• полная сумма сделки отражена в договоре купли-продажи (contrato de compraventa) и нотариальном акте (escritura pública);

• стороны могут подтвердить законное происхождение денежных средств;

• соблюдаются требования законодательства о противодействии отмыванию денежных средств (Ley de Prevención del Blanqueo de Capitales);

• продавец и покупатель являются частными лицами.

Однако выплата значительной суммы наличными (в рассматриваемом случае около 33 700 евро) крайне нежелательна.

Даже при формальной допустимости данная выплата почти гарантированно вызовет дополнительные вопросы со стороны нотариуса, банка и налоговых органов.

В связи с этим наиболее безопасной и рекомендуемой формой расчётов является проведение всей суммы сделки через банковский перевод либо посредством банковского чека.

2. Освобождение от налогообложения при реинвестировании в новое основное жильё

В соответствии с положениями испанского налогового законодательства, при продаже основного жилья (vivienda habitual) налогоплательщик вправе претендовать на освобождение от уплаты налога на прирост капитала (ganancia patrimonial en IRPF) при условии последующего реинвестирования денежных средств в приобретение нового основного жилья на территории Испании.

Следует учитывать, что указанная льгота относится именно к налогу на прирост капитала в рамках IRPF.

Для применения освобождения должны одновременно соблюдаться следующие условия:

1. Продаваемый объект недвижимости должен иметь статус основного жилья налогоплательщика (vivienda habitual).

2. Новая недвижимость также должна быть оформлена и использоваться в качестве основного жилья.

3. Реинвестирование должно быть осуществлено:

   • либо в течение двух лет с даты продажи,

   • либо в течение двух лет, предшествующих продаже.

3. Объём налогового освобождения

Освобождение применяется не к разнице между стоимостью продажи и стоимостью последующей покупки, а пропорционально сумме денежных средств, фактически направленных на приобретение нового основного жилья.

При наличии ипотечного кредита расчёт производится исходя из чистой суммы, полученной продавцом после погашения задолженности перед банком.

В рассматриваемом случае:

• стоимость продажи: 337 000 евро;

• сумма погашения ипотечного кредита: 77 000 евро;

• сумма, подлежащая реинвестированию: ориентировочно 260 000 евро.

Соответственно:

• при реинвестировании всей суммы в новое основное жильё возможно применение полного освобождения от налога на прирост капитала;

• при реинвестировании только части суммы освобождение будет применяться пропорционально объёму реинвестированных средств.

Здравствуйте, Елена.

1. Являетесь ли Вы налоговым резидентом?

Согласно испанскому законодательству, Вы становитесь налоговым резидентом, если:

• Находитесь в Испании более 183 дней в календарном году.

• Ваш центр жизненных или экономических интересов находится в Испании.

Прожив в стране 12 лет, формально Вы считаетесь налоговым резидентом и обязаны отчитываться о своих мировых доходах (включая российскую пенсию).

2. Нужно ли Вам подавать декларацию (Modelo 100)?

Нет.

В Испании существуют пороги дохода, ниже которых подача декларации не является обязательной.

• Если Ваш годовой доход (от работы, в том числе пенсия) составляет менее 15 876 € в год, декларацию Вам подавать не требуется.

• Ваша пенсия составляет примерно 250 € в месяц, что составляет около 3 000 € в год.

Вывод: Так как Ваши доходы (3 000 €) значительно ниже порога в 15 876 €, Вы не обязаны подавать налоговую декларацию по подоходному налогу в Испании.

3. Есть ли исключения?

Вам все же придется подать декларацию, если у Вас есть/Вы получаете:

1. Другие доходы: У вас есть доходы от аренды недвижимости (в Испании или России) или продажи акций/криптовалюты на сумму более 1 000 € в год.

2. Пособия: Вы получаете в Испании социальные пособия, такие как "Ingreso Mínimo Vital (IMV)". Получатели этого пособия обязаны подавать декларацию ежегодно, даже если их доход равен нулю.

3. Активы за рубежом: Если у Вас есть имущество или счета в России на сумму более 50 000 €, Вы должны подавать информационную декларацию в Испании - "Modelo 720".

Здравствуйте, Елена.

1. Доходы от аренды недвижимого имущества в случае неуплаты аренды

В соответствии со статьей 14.1 Закона об IRPF доходы от аренды недвижимого имущества учитываются по принципу начисления. Формально арендодатель обязан декларировать причитающиеся суммы независимо от их фактического получения.

Вместе с тем, законодательство допускает корректировку налоговой базы в случае признания задолженности сомнительной к взысканию (saldo de dudoso cobro), в частности:

• при истечении установленного срока с момента требования оплаты (как правило, 6 месяцев), либо
• при наличии судебного разбирательства или вступившего в силу решения о взыскании задолженности.

Наличие у Вас судебного решения усиливает правовые основания для исключения таких сумм из налогооблагаемого дохода либо корректировки ранее задекларированных доходов.

2. Учет расходов и формирование отрицательного результата

Расходы, связанные с арендой (проценты по ипотеке, налоги на недвижимость, коммунальные платежи, амортизация, расходы на ремонт и содержание и др.), подлежат учету при определении чистого дохода.

В случае если сумма расходов превышает доходы, формируется отрицательный результат от недвижимого имущества, который:

• включается в общую налоговую базу (base general),
• и уменьшает совокупный налогооблагаемый доход налогоплательщика за соответствующий налоговый период.

3. Возможность переноса убытков на будущие периоды

Действующее регулирование IRPF не предусматривает переноса отрицательного результата от сдачи недвижимости в аренду на будущие налоговые периоды.

Таким образом:

• убыток может быть учтен исключительно в рамках того налогового периода, в котором он возник,
• перенос на последующие годы не допускается.

4. Корректировка ранее поданных деклараций

При наличии судебного решения о задолженности возможно рассмотрение вопроса о подаче заявления на исправление (rectificación) ранее поданных налоговых деклараций с целью корректировки налоговой базы.

Учитывая сложность налогового регулирования и наличие судебного элемента в Вашей ситуации, рекомендуется обратиться за индивидуальной консультацией к профильному специалисту (хестору или налоговому консультанту) для оценки возможности корректировки деклараций и оптимального учета расходов.

Здравствуйте, Дмитрий.

1. Налоговое резидентство

Согласно Статье 9 Закона об IRPF (Ley 35/2006), физическое лицо признается налоговым резидентом Испании, если выполняется хотя бы одно из условий:

• Пребывание более 183 дней на территории Испании в течение календарного года (если не подтверждено налоговое резидентство в другой стране).

• В Испании находится центр экономических интересов.

• В Испании проживают супруг(а) и несовершеннолетние дети.

Если Вы находитесь в Испании более 183 дней в году, Вы формально являетесь налоговым резидентом Испании. Это обязывает Вас платить налоги со всего мирового дохода, включая пассивный и предпринимательский доход из-за рубежа.

2. Практика

Тем не менее, на практике Налоговая служба Испании чаще всего считает владельцев ВНЖ без права на работу налоговыми нерезидентами Испании, что делает невозможным предоставление декларации IRPF и уплату налога.

Таким образом, самым безопасным выходом из этой ситуации будет проконсультироваться с Налоговой службой и уточнить, считает ли она Вас налоговым резидентом Испании.

Здравствуйте, Александр.
Ответ на Ваш вопрос зависит от того, подаетесь ли Вы как работник по трудовому договору или как ИП, оказывающий услуги компании.

Наиболее распространный случай, так как между странами (Испанией и Белоруссией) отсутствует Соглашение о социальном обеспечении, - это подача документов ИП, оказывающим услуги белорусской компании.

В отличие от цифровых кочевников, подающихся по трудовому договору, кочевники, являющиеся ИП, обязаны в течение 6 месяцев с момента получения ВНЖ зарегистрироваться в Испании в качестве "autónomo". В том году, в котором Вы регистрируетесь в качестве "autónomo" Вы становитесь налоговым резидентом Испании, то есть обязанным оплатить подоходный налог (IRPF) с Вашего мирового дохода в Испании.

1. Социальные взносы (Cuota de Autónomo)

Все "autónomo" в Испании обязаны платить ежемесячные взносы в Службу социального страхования (Seguridad Social).

• Размер взноса зависит от Вашего дохода.

• Размеры взносов в 2026 году: 

  • При минимальном доходе (менее 670 €/мес): около 200 €.

  • При среднем доходе (например, 1700–1850 €/мес): около 360 €.

  • При высоком доходе (более 6000 €/мес):  590 € и выше.

• "Tarifa Plana" (Льгота): Новые "autónomo" в первый год работы обычно имеют право на фиксированную ставку — 80 € в месяц. Если во второй год доход не превышает минимальную зарплату (SMI), льготу можно продлить еще на 12 месяцев.

2. Подоходный налог (IRPF)

Ставки програссивые: От 19% до 47% (зависит от суммы дохода и региона проживания).

Налогообложение: Налог платится со всего мирового дохода.

Вычеты: Можно вычитать расходы, связанные с деятельностью (покупка техники, интернет и т.д.).

3. НДС (IVA)

Как и любой испанский предприниматель, Вы обязаны уплачивать НДС (IVA).
Применяется стандартная ставка 21%.

4. Основные отчетные формы

Цифровые кочевники на статусе "autónomo" подают декларации ежеквартально:

• Modelo 130: Авансовые платежи по подоходному налогу (20% от прибыли ежеквартально).

• Modelo 303: Декларация по IVA (ежеквартально).

• Modelo 100/151: Годовая декларация.

Здравствуйте, Ирина.

1. Почему налог платится за весь период, а не пропорционально?

В Испании (как и в большинстве стран Европы) налог на прирост капитала привязан к моменту получения прибыли.

• Поскольку на момент продажи Вы уже являетесь налоговым резидентом Испании, Вы обязаны задекларировать свой общемировой доход.

• Налог рассчитывается как разница между ценой продажи и ценой покупки (с учетом расходов). Тот факт, что Вы были резидентом только последний год, значения не имеет — важен сам факт того, что актив "подорожал" за время Вашего владения, и эта прибыль зафиксирована именно сейчас, когда Вы находитесь в испанской налоговой юрисдикции. Пропорциональное деление по годам резидентства законом не предусмотрено.

2. Главное препятствие

Для получения освобождения при реинвестировании (Exención por reinversión en vivienda habitual), проданное жилье должно иметь статус Вашего основного места жительства (Vivienda Habitual). По закону Вы должны прожить в этой квартире минимум 3 года.

3. Какие документы нужны?

Что предоставить вместо квитанций ЖКХ:

• Выписки с банковского счета: Регулярные списания в пользу компаний (Iberdrola, Endesa, Agamed и т.д.) подтверждают, что в квартире жили и потребляли ресурсы.

• PDF-счета из личных кабинетов: Вы можете скачать счета за последние годы на сайтах поставщиков. В них указаны объемы потребления.

• Сертификат непрерывной регистрации по месту жительства: Историческая выписка из мэрии, подтверждающая Вашу регистрацию по этому адресу.

Другие обязательные документы:

1. "Escritura de Compra": Купчая на покупку жилья (подтверждает цену приобретения и расходы).

2. "Escritura de Venta": Купчая на продажу жилья.

3. Доказательства покупки нового жилья. У вас есть 2 года с момента продажи на то, чтобы купить новую недвижимость.

4. Счета по расходам: Комиссии риелторов, налоги (ITP), нотариальные расходы — всё это вычитается из суммы прибыли, уменьшая налог.

Здравствуйте, Ирина.

1. Перевод через ОТП Банк

На текущий момент ОТП Банк остается одним из немногих каналов для Swift-переводов из РФ в евро, но условия постоянно меняются:

• Открытие счета: Поскольку Вы не являетесь клиентами, Вам придется пройти процедуру открытия счета и комплаенс. Банки сейчас неохотно открывают счета "под одну сделку" для крупных сумм.

• Лимиты и комиссии: Уточняйте актуальные комиссии (они могут быть значительными) и минимальные суммы для валютных переводов.

• Риски: Главный риск — "зависание" средств в банках-корреспондентах. Даже если ОТП отправит деньги, испанский банк может их заблокировать до выяснения источника происхождения.

2. Проблема с отсутствием оригинала договора

Оригинал договора купли-продажи (ДКП) является критически важным документом. Обычного скана, даже с присяжным переводом (traductor jurado), может быть недостаточно. 

3. Налоговая в Испании

Как налоговые резиденты Испании (Вы живете здесь около года), Вы обязаны отчитываться о мировом доходе.

• Налог на прирост капитала (Ganancias Patrimoniales): Даже если в РФ Вы освобождены от налога (так как владели более 5 лет), в Испании Вы должны заплатить налог с разницы между ценой продажи и ценой покупки. Ставка прогрессирующая: от 19% до 28%.

4. Перевод на банковский счет в Испании

Перед банковским переводом обязательно проконсультируйтесь со своим испанским банком. Предоставьте в банк договор с переводом и спросите, примет ли банк средства.

4. Специальный налоговый режим Бэкхема (Ley Beckham)

Согласно ст. 93.1.a) Ley 35/2006, одним из обязательных условий для перехода на специальный режим налогообложения (режим Бэкхема) является отсутствие статуса налогового резидента Испании в течение 5 налоговых периодов, предшествующих году переезда в Испанию.

Поскольку Вы уже находитесь в Испании около года, обладаете действующим видом на жительство (Digital Nomad) и зарегистрированы в качестве индивидуального предпринимателя (Autónomo), Вы уже приобрели статус налогового резидента Испании в текущем или предыдущем налоговом периоде.

Таким образом, на момент заключения трудового договора с испанской компанией условие о "въезде в Испанию в качестве нерезидента с целью осуществления трудовой деятельности" не будет соблюдено, так как статус резидента был приобретен Вами ранее на ином законном основании. Следовательно, право на применение режима Бэкхема утрачивается.

Здравствуйте, Елена.

Поскольку Вы планируете жить в Испании постоянно, Вы станете налоговыми резидентами (так как будете проводить в стране более 183 дней в году). Как резиденты, Вы будете платить подоходный налог (IRPF) по прогрессивной шкале, но получите право на вычеты и льготы, которые недоступны нерезидентам.

1. Формула расчета

Налог платится не со всей суммы аренды, а с чистой прибыли.

Доход - Расходы = Чистая прибыль

2. Что можно вычесть из доходов (Gastos deducibles)

Вы можете списать практически все расходы на содержание квартиры:

• Налог на недвижимость (IBI) и счета за мусор.

• Расходы на ТСЖ (Comunidad).

• Страховка (жилья и страховка от неуплаты аренды).

• Ремонт и обслуживание (покраска, починка сантехники и т.д.).

• Амортизация (3% в год) от стоимости постройки.

• Услуги риелтора или юриста по управлению арендой.

3. Декларация (Modelo 100)

Вам нужно будет подавать налоговую декларацию раз в год (с апреля по июнь). 

4. Таблица налоговых ставок IRPF (2026)

В Испании налог на доходы физических лиц (IRPF) является прогрессивным. Это означает, что чем выше Ваш доход, тем выше процентная ставка. 

Чистый доход в год (после вычетов)	Ставка налога (примерная общая)
От €0 до €12,450	19%
От €12,451 до €20,200	24%
От €20,201 до €35,200	30%
От €35,201 до €60,000	37%
От €60,001 до €300,000	45%
Свыше €300,000	47%

Здравствуйте, Дмитрий.

1. Нормативная основа режима («Закон Бекхэма»)

Специальный налоговый режим для работников, перемещённых на территорию Испании (далее — "режим"), регулируется статьёй 93 Закона о подоходном налоге с физических лиц (IRPF). Он позволяет определенной категории лиц оплачивать подоходный налог в Испании по ставке для нерезидентов при соблюдении установленных условий.

2. Ключевое условие применения режима

Одним из основных требований является:

Фактическое перемещение физического лица в Испанию в связи с выполнением трудовой деятельности по найму.

Это означает, что между переездом в Испанию и трудовыми отношениями должна существовать прямая причинно-следственная связь.

3. Юридически значимые риски

4.1. Отсутствие причинно-следственной связи между переездом и трудовой деятельностью

Если будет установлено, что:

• переезд в Испанию был осуществлён до возникновения трудовых отношений и не был обусловлен ими;
• трудовой договор с иностранным работодателем был заключён после фактического переезда;

Налоговая служба Испании вправе сделать вывод о том, что переезд не связан с выполнением трудовой деятельности, а следовательно, не выполнено ключевое условие применения специального налогового режима, предусматривающее перемещение в Испанию именно по причине трудоустройства.

5. Условия, при которых применение режима возможно

Применение режима остаётся возможным, если удастся доказать, что:

• переезд в Испанию обусловлен трудовыми отношениями;
• трудовой договор прямо или косвенно предусматривает выполнение работы с территории Испании;
• имеется подтверждение того, что Испания является фактическим местом осуществления трудовой деятельности.

Что касается Вашего вопроса про сложившуюся практику у нашего хестора, то мы свяжемся с Вами по данному вопросу по электронной почте.

Здравствуйте, Юлия.

1. Налоговое резидентство

В соответствии с налоговым законодательством Испании, физическое лицо признаётся налоговым резидентом Испании, если выполняется хотя бы одно из следующих условий:

• лицо находится на территории Испании более 183 дней в течение календарного года;

• основной центр экономических интересов расположен в Испании (например, Вы зарегистрированы в качестве "autónomo" в Испании);

• в Испании постоянно проживают супруг(а) и/или несовершеннолетние дети.

Если Вы проживаете в Испании более 183 дней в году, Вы считаетесь налоговым резидентом Испании и обязаны декларировать весь мировой доход, независимо от страны его происхождения (включая доходы из Российской Федерации).

2. Налогообложение дохода в Испании

Доходы физических лиц облагаются подоходным налогом (IRPF — Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas) по прогрессивной шкале.

Основные федеральные ставки (без учёта региональных корректировок):

• до 12 450 € — 19%

• 12 450 € – 20 200 € — 24%

• 20 200 € – 35 200 € — 30%

• 35 200 € – 60 000 € — 37%

• 60 000 € – 300 000 € — 45%

• свыше 300 000 € — 47%

Налог рассчитывается прогрессивно, то есть каждая часть дохода облагается по соответствующей ставке.

3. Доход, полученный через криптовалюту

Если оплата за работу фактически осуществляется через криптовалюту (например, через биржу), для налоговых целей это рассматривается как обычный доход от трудовой или профессиональной деятельности.

Следовательно:

• получение криптовалюты в качестве оплаты за работу признаётся налогооблагаемым доходом;

• последующая конвертация криптовалюты в фиатные деньги не освобождает от обязанности декларирования;

• если при продаже криптовалюты возникает дополнительная прибыль, она может квалифицироваться как прирост капитала и также подлежит налогообложению.

4. Обязанность декларирования иностранных активов

В Испании налоговые резиденты обязаны декларировать определённые категории иностранных активов, если их стоимость превышает установленный порог. Например, если суммарная стоимость криптоактивов на иностранных платформах (например, на бирже), превышает 50 000 €, возникает обязанность подачи дополнительной декларации об иностранных активах.

В частности:

• подаётся специальная форма отчётности о зарубежных активах;

• это информационная декларация, а не отдельный налог.

5. Вопрос двойного налогообложения

Теоретически возможна ситуация, при которой доход может попадать под налогообложение:

• в Российской Федерации — как доход из российского источника;

• в Испании — как доход налогового резидента.

В таких случаях применяется механизм устранения двойного налогообложения, при котором налог, уплаченный в одной стране, может быть зачтён в другой, при условии подтверждения факта его уплаты.

Здравствуйте, Ксения.

1. Налоговое резидентство в Испании

Наличие вида на жительство не определяет налоговые обязательства в Испании. Ключевое значение имеет статус налогового резидента.

В соответствии с испанским налоговым законодательством, физическое лицо признаётся налоговым резидентом Испании, если, в частности:

• находится на территории Испании более 183 дней в календарном году;

• либо центр его экономических интересов находится в Испании.

2. Обязанность по уплате IRPF с мирового дохода

Налоговые резиденты Испании обязаны уплачивать подоходный налог — IRPF (Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas) — со всего своего мирового дохода, независимо от страны его получения.

Это означает, что:

• прибыль (прирост капитала), полученная от продажи недвижимости, расположенной в России,

• подлежит декларированию в Испании,

• и облагается IRPF как доход от прироста капитала.

Налогооблагаемая база определяется как разница между ценой продажи и ценой приобретения с учётом допустимых расходов и корректировок.

3. Налогообложение в России

Продажа недвижимости, расположенной на территории России, также может повлечь налоговые обязательства в Российской Федерации — в зависимости от:

• Вашего налогового статуса в России (резидент/нерезидент),

• срока владения объектом недвижимости,

• иных обстоятельств, предусмотренных российским налоговым законодательством.

4. Избежание двойного налогообложения

Между Испанией и Россией действует международное Соглашение об избежании двойного налогообложения.

В соответствии с его положениями:

• доход от отчуждения недвижимого имущества может облагаться налогом в государстве его нахождения (Россия);

• при этом Испания, как государство налогового резидентства, вправе обложить данный доход IRPF;

• сумма налога, уплаченная в России, может быть зачтена в Испании при расчёте IRPF в пределах, установленных испанским законодательством.

Здравствуйте, Ирина.
Ситуация Вашей дочери типична для резидентов Испании, владеющих недвижимостью за рубежом. Поскольку она является налоговым резидентом Испании, она обязана отчитываться о своих общемировых доходах, включая продажу квартиры в РФ.

1. Налоговая база: как рассчитывается доход?

В Испании налог платится не со всей суммы продажи, а с прибыли (разницы между ценой продажи и ценой приобретения).

Прибыль = (Цена продажи - Расходы) - (Цена покупки/дарения + Расходы)

Можно ли ставить "0" как стоимость приобретения?

Категорически не рекомендуется. Если вы укажете "0", испанская налоговая (Hacienda) посчитает, что вся сумма продажи (5 000 000 руб.) является чистой прибылью. В этом случае налог будет максимально возможным.

Какую стоимость указывать за 2005 год?

Так как имущество было получено в дар, стоимостью приобретения считается реальная рыночная стоимость объекта на момент дарения (декабрь 2005 г.).

• Где взять цифру: Если в договоре дарения стоимости нет, Вам нужно документальное подтверждение из РФ. Справка о кадастровой стоимости на 2005 год — это хороший официальный документ.

• Нюанс: В 2005 году кадастровая стоимость в РФ была очень низкой. Если она окажется совсем символической, налог в Испании будет высоким. В некоторых случаях налогоплательщики используют отчеты о рыночной оценке на ретроспективную дату.

2. Ставка налога в Испании

Налоговые ставки в Испании прогрессивные.

Сумма прибыли (евро)	Ставка налога
До 6 000 €	19%
От 6 000 € до 50 000 €	21%
От 50 000 € до 200 000 €	23%
От 200 000 € до 300 000 €	27%
Свыше 300 000 €	28%

Здравствуйте, Владимир.

Обязанность по уплате налогов в Испании

Обязанность по уплате налогов в Испании возникает в том налоговом году, в котором Вы становитесь ее налоговым резидентом.
Налоговым резидентом Испании можно стать:

• по причине проживания в Испании в течение 183 дней в году или более,
• в результате наличия в Испании центра экономических интересов (например, работы на испанского работодателя или открытия "autónomo") или
• в результате наличия в Испании центра жизненных интересов (семья).

Какой договор лучше: Трудовой или ГПХ?

С точки зрения оплаты страховых взносов или начисления налогов, если Вы работаете как физическое лицо, которое не является ни индивидуальным предпринимателем, ни самозанятым, не имеет значения, какой договор будет с Вами заключен, если работодатель оплачивает за Вас страховые взносы и НДФЛ в РФ. Между РФ и Испанией заключено Соглашение о социальном обеспечении, поэтому при наличии Свидетельства об отъезде из Социального фонда РФ, как правило, в Испании социальные взносы не оплачиваются.

Зачтет ли Испания налоги, уплаченные в РФ?

Указом Президента РФ от 08.08.2023 действие многих статей Соглашения об избежании двойного налогообложения (СОИДН) с Испанией было приостановлено (но не денонсировано полностью). Однако Испания со своей стороны официально не разрывала соглашение.

Испанское законодательство (Ley del IRPF) позволяет учитывать при расчете налога к уплате в Испании уплаченную за границей сумму налога в одностороннем порядке.

Закон Бекхэма (Régimen Especial)

Скорее всего, применение специального режима налогообложения в Вашем случае будет невозможно, так как причиной переезда является не работа. Новая редакция закона расширила доступ к закону Бекхэма для удаленных работников. Однако Налоговая служба Испании обычно связывает этот статус с наличием визы/ВНЖ "Digital Nomad".

Налоговые стравки для нерезидентов РФ

Работодатели удерживают НДФЛ по повышенной ставке в размере 30% в случаях, если нерезидент не попадает ни в одну из категорий ниже:

• удаленный сотрудник, находящийся за границей;
• работник-иностранец, работающий на патенте;
• высококвалифицированный специалист — ВКС;
• член экипажа судна, плавающего под флагом РФ;
• беженцы или граждане, получившие временное убежище в РФ;
• участники государственной программы по добровольному переселению в РФ.

В Вашем случае рекомендована консультация хестора в Испании.

Здравствуйте, Мария.

1. Регистрация в налоговой: какие формы и для чего

1.1. Регистрация в качестве "autónomo"

Для регистрации начала экономической деятельности в Испании в 2025 году обязательно подаётся:

• "Modelo 036" (общая форма), либо

• "Modelo 037" (упрощённая форма, если применима).

Именно через "Modelo 036/037" фиксируется начало предпринимательской деятельности.

"Modelo 030" не используется для регистрации "autónomo".

1.2. Modelo 030 — что это и когда применяется

"Modelo 030" служит для уведомления об:

• изменении личных данных;

• изменении "domicilio fiscal";

• изменении или для уточнения налогового резидентства (резидент / нерезидент);

• обновления данных вне рамок предпринимательской регистрации.

"Modelo 030" не заменяет "Modelo 036/037" и не подтверждает регистрацию в качестве "autónomo".

2. Налоговое резидентство: ключевой момент

В Испании налоговое резидентство определяется не типом ВНЖ, а ст. 9 "Ley del IRPF".

Вы считаетесь налоговым резидентом Испании, если в 2025 году выполняется хотя бы одно условие:

1. Пребывание в Испании более 183 дней в календарном году.

2. Основной центр экономических интересов находится в Испании.

2.1. Применительно к Вашей ситуации

• ВНЖ "Digital Nomad" получен в 2025 году.

• Регистрация "autónomo" и начало деятельности — октябрь 2025.

• Экономическая деятельность ведётся из Испании.

С момента начала предпринимательской деятельности (регистрации в качестве "autónomo") центр экономических интересов, как правило, переносится в Испанию, что означает приобретение налогового резидентства в Испании сразу.

Если после регистрации "autónomo" Вы подали "Modelo 030", указав статус нерезидента, то:

• в базе AEAT Вы сейчас числитесь как "no residente";

• это юридически несовместимо с обычным режимом "autónomo";

• высок риск:

  • автоматических несоответствий,

  • корректировок со стороны AEAT,

  • санкций.

В такой ситуации рекомендуется подать корректирующую "Modelo 030", указав:

• "residente fiscal en España",

• корректный "domicilio fiscal".

При необходимости также подаётся "Modelo 036/037".

Рекомендована консультация и помощь хестора в подаче и заполнении деклараций.

3. Какие декларации нужно подать за 2025 год

3.1. IRPF

Modelo 130 — авансовые платежи IRPF

Подаётся ежеквартально.

• 4 квартал 2025 (октябрь–декабрь) Срок: до 20 января 2026 года.

(При отсутствии дохода — нулевая декларация.)

Modelo 100 — годовая декларация IRPF

• Декларируются все мировые доходы за 2025 год независимо от того, что деятельность началась в октябре.

Кампания: апрель – июнь 2026 года.

3.2. IVA (если есть налогооблагаемые операции)

Modelo 303 — квартальный IVA

• 4 квартал 2025 📅 Срок: до 20 января 2026 года

Даже если IVA = 0 (например, B2B-услуги иностранным компаниям), декларация подаётся.

Modelo 390 — годовой итог по IVA

📅 Срок: до 30 января 2026 года.